¿Qué es y quiénes deben aplicar la prorrata en las declaraciones del IVA?
Si usted tiene una farmacia comprará medicamentos por los que pagará una tasa reducida del 2% por el Impuesto al Valor Agregado (IVA) y luego los venderá con una tarifa que también es del 2%. En este caso es muy fácil identificar el porcentaje del tributo que podrá descontar -como crédito fiscal- en su declaración ante el Ministerio de Hacienda cada mes.Pero ¿qué pasa con los gastos administrativos, los servicios del contador o el pago del agua o la electricidad?, ¿cómo puede calcular el dueño de la farmacia qué porcentaje de la compra de agua se trasladó a la venta de los medicamentos?Cuando una empresa o profesional liberal no pueden identificar con facilidad y de forma precisa cómo aplicar el crédito fiscal de sus compras comunes (con tarifas diferenciadas del IVA) a sus ventas (también con tarifas diferenciadas) tendrá que utilizar la prorrata, también conocida como cálculo de proporcionalidad.Primero un repasoAntes de hablar sobre la prorrata es importante recordar algunos conceptos.Crédito fiscal: es el monto del IVA que un contribuyente paga a sus proveedores de bienes y servicios.El crédito fiscal se podrá restar al IVA cobrado (débito fiscal) y la diferencia se tendrá que reportar al fisco.Si el crédito es mayor al débito, esa diferencia se convierte en un saldo a favor de cada contribuyente.Débito fiscal: es el porcentaje del IVA que un contribuyente (profesional liberal, empresa, etc.) cobra a sus clientes en la factura final.Declaración del IVA: a partir del próximo 1.° de julio cada persona o empresa inscrita ante la plataforma Administración Tributaria Virtual (ATV) del Ministerio de Hacienda tendrá que llenar el formulario D-104 para presentar una declaración mensual del IVA.Compras comunes: son todas aquellas que se efectúan a diferentes tarifas y que no pueden ser relacionadas fácil y directamente con las ventas a una misma tarifa.Fundamentos¿Qué es la prorrata?Es una regla proveniente de la teoría económica que tiene como objetivo determinar el porcentaje de derecho a crédito fiscal (monto pagado a sus proveedores) que cada profesional liberal o empresa podrá aplicar en la declaración mensual del IVA.Esta proporcionalidad se calculará con base en los diferentes tipos de ingresos que percibió el contribuyente."El fin es determinar, de todo lo que yo pagué del impuesto de ventas, cuánto me puedo aplicar en mi declaración", explicó Stephannie Sancho, gerente de impuestos y legal de Deloitte.¿Qué pasa con las exenciones?Si...
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