La tributación ambiental en América Latina
| Autor | Rodolfo Salassa Boix |
| Páginas | 237-278 |
237
1. Introducción
Hasta el momento hemos estudiado la clasicación de
los diferentes mecanismos jurídicos que tiene el Estado
para proteger el medio ambiente; la noción y caracterís-
ticas de las medidas tributarias ambientales, englobadas
dentro de la Tributación Ambiental; la relación y compatibi-
lidad que existe entre los deberes constitucionales de con-
tribuir a las arcas del Estado y preservar el medio ambiente
con los tributos ambientales; la vinculación de las medidas
tributarias ambientales con el principio quien contamina
paga, por un lado, y con el principio de capacidad contri-
butiva, por el otro. Ahora nos centraremos brevemente en
la evolución y situación actual de la Tributación Ambiental
en Latinoamérica.
En la introducción de esta obra dijimos que durante
los últimos cincuenta años la protección ambiental se ha
convertido en una de las problemáticas más importantes
y urgentes de la agenda política internacional. La premu-
ra de esta cuestión estriba en que es una problemática
afecta a todos los territorios del planeta, sea cual sea su
ubicación geográca, desarrollo económico o aporte con-
taminante, e incluso a las generaciones venideras385. Ello
hace que todos los países, sean desarrollados o en vías
de desarrollo, desde hace tiempo se hayan visto obligados
a adoptar diferentes políticas públicas para enfrentar esta
problemática común, aunque diferenciada386.
385 Salassa Boix, R., “Nociones preliminares”, en La protección
ambiental a través del Derecho scal (Dir.: Rodolfo Salassa Boix –
Coords.: Patricia Alderete y Julia Bach), Advocatus y Ciencia, Derecho
y Sociedad (Universidad Nacional de Córdoba), Córdoba, 2015, p. 22.
386 Yacolca Estares, D. I., Reforma scal verde para Sudamérica,
Agencia Estatal de Administración Tributaria (AEAT), Centro
Interamericano de Administraciones Tributarias (CIAT) e Instituto de
Estudios Fiscales (IEF), Madrid, 2013, p. 11.
238
Hoy en día existe un acuerdo generalizado respecto
que para hacer frente a esta problemática común es im-
prescindible un cambio de paradigma, reemplazando para
ello el modelo de producción y consumo actual387(econo-
mía “café” o “marrón”) por uno más sustentable (economía
“verde”)388. También existe un amplio consenso en cuanto
que, dentro del amplio espectro de políticas públicas am-
bientales que pueden adoptar los Estados, las medidas
tributarias ambientales cobran un papel protagónico al ser
un mecanismo eciente para modicar conductas en pos
del medio ambiente y, por ende, para ayudar a reemplazar
el actual modelo de producción y consumo389. Estas medi-
das conforman aquella área del Derecho tributario conoci-
da como Tributación Ambiental, sobre la cual se sustenta
todo este trabajo. Desafortunadamente los países en vías
387 De Miguel, C. y Tavares, C., El desafío de la sostenibilidad
ambiental en América Latina y el Caribe, Naciones Unidas-Cepal,
Santiago de Chile, 2015, p. 102; Fanelli, J. M.; Jiménez, J. P. y López
Azcúnaga, I. L., La reforma scal ambiental en América Latina,
Naciones Unidas-Cepal-Unión Europea, Santiago de Chile, 2015, pp.
39 y ss. y Lorenzo, F., Inventario de instrumentos scales verdes en
América Latina. Experiencias, efectos y alcances, Naciones Unidas-
Cepal-Cooperación Alemana, Santiago de Chile, 2016, p. 7.
388 Gómez Sabaini, J. C.; Jiménez, J. P. y Martner, R., Consensos
y conictos en la política tributaria de América Latina, Naciones
Unidas-Cepal-Cooperación española, Santiago de Chile, 2017, p. 435.
El Programa de Naciones Unidas para el Medio Ambiente (PNUMA)
“considera que una economía verde debe mejorar el bienestar del ser
humano y la equidad social, a la vez que reduce signicativamente
los riesgos ambientales y las escaseces ecológicas… no sustituye al
de ‘desarrollo sostenible’, pero hay un creciente reconocimiento de
que el logro de la sostenibilidad requiere casi indispensablemente de
contar con una economía adecuada y correcta. Durante décadas de ha
seguido un modelo de ‘economía marrón’ que no abordaba de manera
sustancial problemas tales como la marginación social o el agotamiento
de los recursos…” (Yacolca Estares, op. cit., 2013, p. 101 y Fanelli,
Jiménez y López Azcúnaga, op. cit., 2015, p. 13).
389 Fullerton, D., A. Leicester y S. Smith, “Environmental Taxes”,
NBER Working Paper, N° 14197, National Bureau of Economic
Research, 2008.
239
de desarrollo, dentro de los cuales se encuentran los lati-
noamericanos, aún están muy lejos de los países desarro-
llados en estas cuestiones390. No obstante, existen ciertos
avances que iremos marcando a lo largo de este capítulo.
Por un lado, los informes de la Organización para la
Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE)391de-
muestran que en los últimos veinticinco años la mayoría
de sus Estados miembros, con los países nórdicos a la
cabeza, ha implementado un proceso de reforma scal
ambiental que, si bien se ha desacelerado con las últimas
crisis económicas mundiales, no ha dejado de avanzar. Y,
por el otro, los informes de la Comisión Económica para
América Latina y el Caribe (CEPAL)392 evidencian que re-
cién en los últimos años los países latinoamericanos están
comenzando a adoptar medidas tributarias ambientales
dentro de su sistema scal, con Chile y México a la cabe-
za393, aunque se trata de medidas aisladas muy diferentes
a las reformas scales ambientales de los países desarro-
llados394, quedando todavía un largo camino por recorrer
en la región395.
390 Fanelli, Jiménez y López Azcúnaga, op. cit., 2015, pp. 5 y 25.
391 Barde, J. P., Economic Instruments in Environmental Policy:
Lessons from the OECD Experience and their Relevance to Developing
Economies, OECD Publishing, 1994, Paris; Schlegelmilch K. y Joas, A.,
Fiscal considerations in the design of green tax reforms, Green Growth
Knowledge Platform GGKP, Venecia, 2015; OCDE, Consumption Tax
Trends 2016: VAT/GST and Excise Rates, Trends and Administration
Issues, París, OECD Publishing, 2016 y http://www2.oecd.org/ecoinst/
queries/.
392 Gómez Sabaini, Jiménez y Martner, op. cit.; Fanelli, Jiménez y
López Azcúnaga, op. cit., 2017; De Miguel y Tavares, op. cit. 2015 y
CEPAL, Panorama scal de América Latina y el Caribe. La movilización
de recursos para el nanciamiento del desarrollo sostenible, Naciones
Unidas-Cepal-Cooperación Española, Santiago de Chile, 2017; entre
otros.
393 Gómez Sabaini, Jiménez y Martner, op. cit., 2017, p. 425.
394 Fanelli, Jiménez y López Azcúnaga, op. cit., 2015, p. 27.
395 Bárcena, A. (prólogo) en Gómez Sabaini; Jiménez y Martner, op.
cit., 2017, p. 16.
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